Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами. О. В. Павлова
Читать онлайн книгу.
19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»
– восстановлена сумма НДС.
Оплата акций акционерного общества путем передачи материалов отражается:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 10 «Материалы»
– переданный в качестве вклада в уставный капитал материал;
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»
– отражен НДС, подлежащий восстановлению с материалов;
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»
– восстановлена сумма НДС.
Вследствие расхождений в стоимости имущества, передаваемого в оплату акций акционерного общества и его согласованной оценкой, в бухгалтерском учете образуется прибыль или убыток. Для целей налогообложения прибыли согласно пп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ этот финансовый результат не учитывается.
Если стоимость основного средства, согласованная учредителями, больше его остаточной стоимости:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»
– превышение стоимости объекта основных средств, согласованной учредителями, над его остаточной стоимостью.
Если же стоимость основного средства, согласованная учредителями, меньше его остаточной стоимости:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– превышение остаточной стоимости объекта основных средств над стоимостью, согласованной учредителями.
Непризнание прибыли (убытка), связанной с появлением разницы между оценочной стоимостью имущества при его внесении в уставный капитал акционерного общества, и стоимостью, по которой это имущество отражается в бухгалтерском балансе у передающей стороны, приводит к возникновению постоянного налогового актива либо обязательства.
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» (99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянное налоговое обязательство»)
Кредит 99 «Прибыли и убытки» «Постоянный налоговый актив» (68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль»)
– отражается постоянное налоговое обязательство (актив), возникающее вследствие расхождений в стоимости имущества, передаваемого в оплату уставного капитала акционерного общества для целей бухгалтерского и налогового учета.
2.2. Учет и налогообложение операций по увеличению уставного капитала
Увеличение уставного капитала акционерного общества может быть произведено двумя способами: путем конвертации ранее размещенных акций в акции с большей номинальной стоимостью и путем выпуска дополнительных акций.
Рассмотрим особенности, которые возникают при увеличении уставного капитала путем конвертации