---

Скачать книгу

---

#n_2" type="note">[2].

      С.М. Рюмин отмечает, что налоговое планирование представляет собой совокупность законных целенаправленных действий налогоплательщика, связанных с использованием приемов и способов, а также всех предоставляемых законом льгот и освобождений с целью минимизации налогов[3].

      Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства на фоне продолжающегося экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.

      Под налоговым планированием понимаются способы выбора «оптимального» сочетания и построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.

      Самым важным фактором, влияющим на уровень налогового планирования, является информационное обеспечение деятельности предприятия.

      Информационное обеспечение деятельности может быть достигнуто следующими путями:

      1) мониторинг нормативно-правовой базы и изменений в законодательстве;

      2) анализ разъяснений Минфина России, налоговых инспекций.

      Некоторые компании игнорируют значимость контрольных мероприятий; между тем именно контрольные мероприятия позволяют оценить эффективность налогового планирования. Среди контрольных мероприятий можно назвать следующие:

      контроль за своевременностью и правильностью исполнения налоговых обязательств;

      исследование причин невыполнения обязательств.

      К прогнозным мероприятиям можно отнести:

      составление годовых прогнозов налоговых обязательств организации;

      исследование причин неуплаты налогов, несвоевременной уплаты налогов, штрафов и пени;

      планирование налоговых обязательств при осуществлении сделок;

      планирование финансовых результатов организации;

      прогноз возможных рисков, причин отклонений показателей деятельности организации.

      К рискам относятся рискованные сделки, отклонения, связанные с увеличением или уменьшением прибыли, а также количества прибыльных сделок, увеличение затрат, например, затрат на оплату персонала, проведение капитального ремонта, открытие новых направлений деятельности. На планирование результатов деятельности также могут оказывать влияние схемы финансовых, документарных и товарно-материальных потоков. В связи с этим при осуществлении планирования требуется особое рассмотрение «узких мест» с точки зрения налоговых последствий, в том числе рассмотрение судебной практики.

      Минимизировать риски позволит наличие локальных нормативных актов, закрепляющих порядок ведения учета, внутреннего документооборота и использования льгот. Локальные нормативные акты будут служить в качестве доказательственной базы при проведении налоговых проверок, а также позволят систематизировать ведение учета на предприятии, усилить контроль со стороны руководства. Это особенно касается больших предприятий, имеющих разветвленную филиальную и представительскую сеть.

      1.2. Виды налогового планирования

      Виды налогового планирования могут классифицироваться, в частности, по следующим основаниям[4]:

      1. В зависимости от формы предпринимательской деятельности: налоговое планирование деятельности индивидуальных предпринимателей;

      налоговое планирование деятельности организаций.

      2. В соответствии со стадией хозяйственной деятельности: налоговое планирование на стадии создания и организации бизнеса (выбор формы предпринимательской деятельности, выбор территории ведения бизнеса, выбор системы налогообложения и т. д.);

      налоговое планирование на стадии развития бизнеса; налоговое планирование в процессе полномасштабной хозяйственной деятельности;

      налоговое планирование на стадии ликвидации бизнеса.

      3. Исходя из объемов хозяйственной деятельности: налоговое планирование малого бизнеса; налоговое планирование среднего бизнеса;

      налоговое планирование крупного бизнеса; налоговое планирование в интегрированных структурах (холдинги, корпорации и т. д.).

      4. В зависимости от объектов налогового планирования: налоговое планирование деятельности организации (индивидуального предпринимателя) в целом;

      налоговое планирование структурных подразделений (филиалов, представительств и иных территориально обособленных подразделений).

      5. Исходя из направленности и масштабов налогового планирования:

      стратегическое налоговое планирование, т. е. налоговое планирование всей деятельности организации (индивидуального предпринимателя) на продолжительный период;

      оперативное (текущее)

---

Скачать книгу