Механизм уплаты налогов при многоуровневой структуре организации. Марина Владимировна Мандражицкая
Читать онлайн книгу.
на оплату труда в целом по организации на конец отчетного (налогового) периода, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода.
Пример.
ОТоп по обособленному подразделению на конец отчетного периода составили 200 000 руб. ОТорг в целом по организации – 1 000 000 руб. Уот равен 20 % (200 000 : 1 000 000 x 100 %).
При этом организациям необходимо иметь в виду, что расходы определяются в соответствии со ст. 255 НК РФ и учитываются согласно выбранному методу признания доходов и расходов (методом начисления или кассовым методом, который закреплен в учетной политике организации).
Если в обособленном подразделении работают как сотрудники, с которыми оформлены трудовые отношения, так и сотрудники, предоставленные по договору аренды персонала (аутсорсинга), то при расчете удельного веса расходов на оплату труда учитываются только данные, относящиеся к расходам на оплату труда работников, оформленных по трудовым договорам.
Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения рассчитывается следующим образом:
Уим = ОСоп : ОСорганиз x 100 %,
где Уим – удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения (головного предприятия) за отчетный (налоговый) период в процентах;
ОСоп – средняя (среднегодовая) остаточная стоимость амортизируемого имущества, используемого обособленным подразделением (центральным офисом), за отчетный (налоговый) период. Учитывая, что речь идет в данном случае о механизме уплаты налога на прибыль через ответственное обособленное подразделение, налогоплательщику необходимо определить остаточную стоимость амортизируемого имущества, используемого как самим ответственным обособленным подразделением, так и всеми соответствующими обособленными подразделениями, за которых производится перечисление налога на прибыль;
ОСорганиз – средняя (среднегодовая) остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по организации за отчетный (налоговый) период.
Средняя (среднегодовая) остаточная стоимость амортизируемого имущества за отчетный (налоговый) период определяется аналогично порядку, изложенному в п. 4 ст. 376 НК РФ:
ОСоп = (ОС1 + ОС2 + … + ОСn) : (n + 1).
Пример.
Обособленное подразделение было создано 10 мая 2008 года. Остаточная стоимость амортизируемого имущества на 1 апреля и 1 мая 2008 года равна нулю. Остаточная стоимость амортизируемого имущества обособленного подразделения на 1 июня 2008 года составляет 120 000 руб. Таким образом, остаточная стоимость амортизируемого имущества обособленного подразделения за II квартал 2008 года будет составлять 30 000 руб. [120 000 руб. : (3 + 1)].
При расчете среднегодовой стоимости амортизируемого имущества организации необходимо иметь в виду, что остаточная стоимость амортизируемого имущества обособленного подразделения за I квартал равна нулю.
Аналогичным образом рассчитывается остаточная стоимость амортизируемого имущества организации, а затем находится удельный вес амортизируемого иму