Таможенное оформление за 10 шагов. Практическое пособие. Ольга Морозова
Читать онлайн книгу.
валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Коротко говоря, сущность валютного контроля в том, что компания, юридическое лицо, не может бесконтрольно, просто по своему желанию (за небольшими исключениями), переводить денежные средства за границу РФ. Такие переводы строго регламентированы.
3. Отношения с налоговой инспекцией в РФ
В целом это не моя тема. Для того чтобы общаться с налоговой, в компании есть бухгалтеры и финансовый отдел. Налог на прибыль, НДФЛ и прочее к моей работе не относятся.
Однако, как специалист и директор по ВЭД, я постоянно сталкиваюсь с тем, что мне нужно разбираться с правилами, по которым взимается налог на добавленную стоимость (НДС).
НДС – это транзитный налог: он проходит всю цепочку создания ценности, по всем этапам создания и перепродаж товара или услуги до конечного пользователя. В базовой схеме коммерческой деятельности все участники цепочки пропускают НДС через себя транзитом: в одну сторону платят, с другой стороны получают. НДС платят: при покупках внутри страны – непосредственно поставщикам, при импорте – при «входном» таможенном оформлении. НДС получают: от покупателей или возмещением из бюджета. Уплаченное и полученное взаимно компенсируется, «себе» не остается ничего. На НДС нельзя «заработать», суммы НДС не учитываются при расчете себестоимости, доходов, расходов и прибыли.
В отличие от участников коммерческой деятельности, физические лица и мелкие предприниматели несут бремя НДС в полной мере. Сумму НДС, которую они платят при покупке товара или услуги, им никто не возмещает и не возвращает.
У НДС есть два базовых принципа:
1. НДС платит только конечный потребитель товара или услуги – физическое лицо или мелкий предприниматель.
2. НДС в бюджет платит только один участник сделки – либо продавец, либо покупатель. Даже если это сделка между юридическими лицами, которые зарегистрированы в разных странах.
Рассмотрим три схемы уплаты НДС в бюджет.
Схема 1 – поставка на территории России. Кто в этом случае платит НДС в бюджет, продавец или покупатель?
В этом случае НДС в бюджет платит продавец. Он выставляет счет на стоимость товара плюс НДС. НДС рассчитывается по ставке 20% (самый распространенный вариант) или 10% (по определенным группам товаров). Покупатель платит сумму плюс НДС продавцу, продавец отдает НДС в бюджет.
Схема 2 – поставка из иностранного государства, например из Евросоюза или из Китая, и в обратном направлении – поставка из России в другую страну. Кто платит НДС в бюджет, продавец или покупатель?
Схема 2.1 – поставка в Россию, импорт в РФ. В этом случае НДС в бюджет платит покупатель при таможенном оформлении товара в России. Следовательно, продавец выставляет счет без НДС и имеет право на НДС по ставке 0%. Право на нулевой НДС всегда нужно подтверждать. В данном случае для подтверждения права на НДС по ставке