Повышение эффективности бюджетных расходов. Коллектив авторов
Читать онлайн книгу.
в области международного сотрудничества налоговых и таможенных органов, обмена информацией.
Соглашения в налоговой сфере должны предусматривать, в частности, меры для ограничения доступа к предоставляемым им льготам для лиц, не являющихся реальными налоговыми резидентами стран – сторон соглашений.
В России нет внутренних оффшоров. Есть субъекты Федерации, где снижена ставка налога на прибыль, что предусмотрено налоговым законодательством. Особенностью российской налоговой системы является ее функционирование в условиях федеративного государства и многоуровневой бюджетной системы. Когда налогоплательщик переносит центр формирования прибыли в целях ее налогообложения в другой субъект Федерации, это неизбежно порождает проблемы с доходами субъектов Федерации и местных бюджетов. Помимо этого в настоящее время весьма затруднительно консолидировать налоговые обязательства налогоплательщиков, входящих в один холдинг (или группу компаний), что создает стимулы для применения трансфертных цен внутри холдинга, перераспределения финансовых ресурсов.
В связи с этим предлагается внедрить в Российской Федерации широко используемый в зарубежных странах институт консолидированной налоговой отчетности при исчислении группой компаний своих обязательств по налогу на прибыль. Введение такого института лишит смысла регистрацию дочерних и аффилированных компаний в субъектах Федерации с льготным налоговым режимом, поскольку при условии консолидации налогоплательщиков финансовые результаты будут просуммированы.
Институт консолидированной налоговой отчетности позволит суммировать финансовый результат в целях налогообложения различным налогоплательщикам, входящим в состав холдинга. При этом распределяться суммы налога на прибыль такого консолидированного налогоплательщика между бюджетами субъектов Федерации будут так же, как сейчас распределяется налог, исчисленный в отношении обособленных подразделений, не являющихся юридическими лицами, т. е. пропорционально средней арифметической доле компании в совокупной стоимости основных фондов и фонда оплаты труда консолидированной группы.
В рамках внедрения этого института предполагается решить следующие задачи:
1. Определение характеристик холдинга или группы налогоплательщиков, для которых возможна консолидация в целях налогообложения налогом на прибыль организаций.
2. Внедрение возможности перерасчета налоговых обязательств за прошедшие налоговые периоды при изменении состава лиц, формирующих консолидированного налогоплательщика.
3. Определение особенностей консолидации в налоговых целях для предприятий, относящихся к отдельным секторам экономики (банкам, страховым организациям, финансовым учреждениям).
4. Определение механизма консолидации, а также лица, ответственного за исчисление и уплату в бюджет налога на прибыль организаций