30

      Во многих странах налоговое законодательство для внутригосударственных операций содержит следующие специальные положения, направленные на борьбу с уходом от налогообложения:

      – ограничения на вычет из налоговой базы сумм командировочных и представительских расходов;

      – правила налогообложения накопленных (в отличие от фактически выплаченных) процентов;

      – правила о нормальных коммерческих условиях (arm’s-length) для сделок между взаимозависимыми налогоплательщиками или между обязанными уплачивать налог и освобожденными от его уплаты;

      – правила, препятствующие отделению дивидендов (dividend stripping);

      – ограничения на перенос уменьшающих налоговую базу убытков от одного налогоплательщика к другому;

      – ограничения на вычет из налоговой базы убытков товарищами и акционерами компаний, на которые не распространяется режим налогообложения дохода.

      В международном контексте обычными являются следующие положения:

      – правила о нормальных коммерческих условиях для международных операций;

      – правила о недостаточной капитализации;

      – правила, препятствующие перемещению за границу приносящих прибыль активов без уплаты налога;

      – правила о контролируемых иностранных компаниях;

      – правила, ограничивающие результаты физической эмиграции налогоплательщиков;

      – правила, ограничивающие налоговые выгоды для дохода, получаемого в налоговых убежищах;

      – правила, ограничивающие вычет из налоговой базы расходов и убытков в штаб-квартире корпорации или филиалах иностранных компаний. (Tax Law Design and Drafting, p. 40).