Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов. Нина Олеговна Овчинникова
Читать онлайн книгу.
на предприятиях сферы услуг и торговли. В этой связи следует отметить, что ни на одном из этих предприятий никогда не применялось налоговое планирование.
Дальнейший анализ показал, что только 9% всех обследованных малых предприятий предпринимали какие-либо действия по систематизации налогообложения, т. е. по существу использовали методы классического налогового планирования. Около 3% предприятий пыталось оптимизировать существующую налоговую нагрузку, используя пробелы действующего законодательства. Но чаще всего из-за незнания всей специфики деятельности в области налоговой оптимизации такие действия пресекались налоговыми органами как выходящие за рамки законности. Подобные неудачные попытки можно объяснить отсутствием на малых предприятиях системного налогового планирования. Примерно такие же цифры сложились относительно всех малых предприятий Московской области.
В отечественной и зарубежной практике существуют различные подходы к организации процесса налогового планирования. Но, как правило, такие схемы наиболее подходят для предприятий крупного и среднего бизнеса. Особого внимания требует система налогового планирования, разработанная специально для предприятий малого бизнеса.
Так, предприятиям малого бизнеса следует придавать особое значение налоговому планированию:
1) на стадии создания предприятия (с момента возникновения идеи об организации предприятия);
2) на стадии функционирования предприятия (в процессе текущей хозяйственной деятельности).
Классический налоговый план должен включать в себя следующие разделы:
1) построение схемы исчисления налогов (в соответствии с выбранной системой налогообложения);
2) определение совокупных налоговых издержек;
3) расчет финансового результата деятельности предприятия (с учетом величины налоговых издержек) и основных налоговых показателей, отражающий эффективность налогообложения;
4) составление налогового календаря, отражающего обязательства предприятия по уплате налогов.
Оптимизационный налоговый план должен отличаться от классического налогового плана наличием следующих дополнительных разделов:
1) разработка календарного плана мероприятий по реализации налоговой схемы;
2) построение схемы исчисления налогов (в соответствии с выбранной системой налогообложения и конкретной налоговой схемой);
3) определение совокупных налоговых издержек;
4) определение дополнительных издержек, связанных с реализацией налоговой схемы;
5) расчет финансового результата деятельности предприятия (с учетом величины налоговых издержек и дополнительных издержек) и основных налоговых показателей, отражающий эффективность налогообложения;
6) учет налоговых рисков;
7) составление налогового календаря, отражающего обязательства предприятия