Аудит организаций различных видов деятельности. Настольная книга аудитора. Юрий Юрьевич Кочинев
Читать онлайн книгу.
установлено также (подп. 7 п. 1 ст. 309), что доходы, полученные иностранной организацией от лизинговых операций с имуществом, используемым на территории РФ (если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство РФ), относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов.
Налог на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, согласно ст. 310 НК РФ, должен быть исчислен, удержан и уплачен в бюджет российской организацией, выплачивающей доход, при каждой выплате доходов.
Доход, подлежащий налогообложению, рассчитывается как сумма лизингового платежа за минусом возмещения стоимости лизингового имущества лизингодателю. Налог на прибыль удерживается по ставке 20 или 10 % в зависимости от того, какое имущество является предметом лизинга и для каких целей оно используется (п. 2 ст. 284 НК РФ).
Аудитор должен также не забывать о том, что если лизингодатель является резидентом государства, с которым у России заключено и действует соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения, то при налогообложении доходов лизингодателя необходимо учитывать положения такого соглашения.
Учет операций по договорам транспортной экспедиции. При проверке организации, оказывающей транспортно-экспедиционные услуги, аудитор должен правильно квалифицировать сделку между сторонами (экспедитором и клиентом). Согласно ст. 801 ГК РФ, по договору транспортной экспедиции экспедитор обязуется за вознаграждение за счет клиента (грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договорных услуг, связанных с перевозкой груза. Согласно Классификатору видов экономической деятельности ОК 004-93, к таким услугам могут относиться:
• вывоз и доставка грузов;
• организация перевозок;
• получение и приемка груза;
• подготовка транспортной документации;
• подготовка груза (укрупнение или разбивка на более мелкие партии);
• посреднические операции с фрахтом, таможенной очисткой и др.
Как показывает практика, возможны следующие варианты сделок между экспедитором и клиентом:
• экспедитор самостоятельно оказывает клиенту услуги (перевозки, погрузки-разгрузки и т. д.);
• экспедитор действует в качестве посредника. Например, экспедитор заключает за счет клиента договор перевозки грузов, действуя либо от своего имени, либо от имени клиента (п. 1 ст. 801 ГК РФ);
• экспедитор одновременно оказывает клиенту услуги (например, по приемке груза и его погрузке) и действует в качестве посредника.
Аудитор должен убедиться в том, что договор транспортной экспедиции соответствует требованиям ст. 801–806 ГК РФ и Федеральному закону от 30.06.2003 г. № 87-ФЗ «О транспортной экспедиции»; что содержание услуг, оказываемых экспедитором