Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле. О. И. Соснаускене
Читать онлайн книгу.
на основании акта;
Дебет счета 19–3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»,
Кредит счета 60 субсчет «Неотфактурованные поставки» – 135 000 руб. – учтен НДС 18 %;
Дебет счета 60 субсчет «Неотфактурованные поставки»,
Кредит счета 60 субсчет «Расчеты за товары (работы, услуги)» – 885 000 руб. – получена товарная накладная и счет-фактура;
Дебет счета 68 субсчет «НДС»,
Кредит счета 19–3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» – 135 000 руб. – НДС 18 % принят к вычету.
При поступлении расчетных документов по неотфактурованным поставкам в следующем году после представления годовой бухгалтерской отчетности учетная стоимость товаров не меняется, а при уточнении расчетов с поставщиком суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью оприходованных товаров и их фактической себестоимостью списываются в том месяце, в котором поступили расчетные документы. При этом в бухгалтерском учете уменьшение стоимости товарных запасов отражается записью:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
Кредит счета 91 субсчет «Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году» – на сумму уменьшения стоимости материальных ценностей по неотфактурованным поставкам прошлых лет.
Увеличение стоимости материальных запасов отражается в учете следующим образом:
Дебет счета 91 субсчет «Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму увеличения стоимости материальных ценностей по неотфактурованным поставкам прошлых лет.
Суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы. Данная корректировка в соответствии с Методическими указаниями производится независимо от того, числятся ценности на счетах учета имущества или уже использованы в хозяйственной деятельности организации (списаны в производство, отчуждены и т. д.).
3.3. Бухгалтерский и налоговый учеты таможенных платежей при ввозе товаров
НДС и таможенная пошлина являются федеральными налогами, поэтому их учет осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», а таможенные сборы учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Уплата их отражается в корреспонденции со счетами 50, 51, 52.
Сумма ввозной таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление включается в покупную стоимость приобретаемых активов (товаров и материалов – п. 5 и 6 ПБУ 5/01, основных средств – п. 8 ПБУ 6/01).
При этом делается проводка:
Дебет счета 41 «Товары»,
Кредит счета 68 субсчет «Расчеты по таможенной пошлине», 76 «Расчеты по таможенным сборам» – начислена ввозная таможенная пошлина, таможенный сбор.
В налоговом учете все не так однозначно.
Стоимость товарно-материальных