Налоговые льготы. Инструкции по применению. О. И. Соснаускене
Читать онлайн книгу.
товара на сумму 12 000 000 руб.
За январский период российская организация должна представить в налоговую инспекцию по месту своего нахождения декларацию по налогу на добавленную стоимость, а также налоговую декларацию по НДС по налоговой ставке 0 %.
Вышеперечисленные операции должны быть отражены в налоговой декларации в следующих разделах:
* С 1 января 2006 г. НДС не взимается по авансовым платежам, полученным в счет предстоящих поставок экспортных товаров независимо от длительности производственного цикла их изготовления.
В разделе 1 «Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 % по которым подтверждено» отражается сумма аванса 12 000 000 руб. К налоговой декларации должны быть приложены документы, подтверждающие освобождение от обложения НДС авансовых платежей.
В разделе 2 «Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров, работ, услуг применение налоговой ставки 0 % по которым не подтверждено» отражается сумма в размере:
(2 000 0000 + 17 000 000 – 4 000 000) = 15 000 000 руб. и сумма НДС:
15 000 000 × 18 / 118 = 2 288 135,60 руб.
В п. 17 раздела 2 «Расчет общей суммы налога» в строке 410 отражается сумма НДС 2 228 136 руб.
Такой порядок действует до 31 декабря 2005 г.
Под льготную ставку 10 % подпадает реализация следующих товаров:
1) продовольственные товары:
а) скот, птица;
б) мясо, мясопродукты;
в) молоко, молочные продукты;
г) яйца, яйцепродукты;
д) масло растительное;
е) маргарин;
ж) сахар;
з) соль;
и) зерно, комбикорм;
к) жмых;
л) хлеб, хлебобулочные изделия;
м) крупы;
н) мука;
о) макаронные изделия;
п) рыба, морепродукты;
р) продукты детского и диабетического питания;
с) овощи;
2) товары для детей:
а) трикотажные товары;
б) швейные изделия;
в) детская кровать;
г) коляски;
д) дневники и др.;
3) периодические печатные издания (газеты, журналы, бюллетень);
4) медицинские товары.
Остальные операции подлежат налогообложению по ставке 18 %.
В настоящее время у налогоплательщиков, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность и учитывающих цену товара в условных единицах, возникает проблема корректировки налоговой базы по НДС. Так, согласно Налоговому кодексу РФ (глава 21) положительная суммовая разница увеличивает налоговую базу по НДС. А учесть отрицательную невозможно.
Однако судебные разбирательства по этому вопросу заканчиваются в пользу налогоплательщиков. И при наличии отрицательных суммовых разниц продавец может уменьшить налоговую базу по НДС.
Письмами Минфина России от 19 декабря 2005 г. № 03-04-15/116, от 4 июля 2004 г. № 03-03-11/114 установлено, что если товары,