Получение авансов – особенности налогообложения. Л. В. Щербина
Читать онлайн книгу.
прибыль при получении авансов в счет предстоящей отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, становятся очевидными различия и нюансы. Об этом необходимо постоянно помнить. Четкое представление об особенностях формирования налоговой базы по различным налогам поможет не только бухгалтеру, но и экономисту, и специалисту финансового звена четко представлять последствия оформления различного рода хозяйственных договоров, определения условий оплаты и сумм налогов, которые, (как следствие исполнения договорных обязательств) будут исчислены для перечисления в бюджет.
В целом, при формировании налоговой базы необходимо всегда четко помнить принципы применения метода начисления и кассового метода, право на их применение и раскрывать в полном объеме информацию о хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского и налогового учета.
Глава 2. Исчисление НДС с полученных авансов
В момент получения аванса в счет предстоящей поставки товара, выполнения работ оказания услуг предприятие должно отразить эту операцию в бухгалтерском учете, чтобы впоследствии использовать эти данные для расчета налоговой базы по НДС. В данном случае не имеет значения, как организация определяет выручку для целей налогообложения «по отгрузке» или «по оплате».
Данное правило распространяется только на организации – плательщиков НДС. Напомним, что плательщики единого сельскохозяйственного налога, предприятия, принимающие упрощенную систему налогообложения, организации, осуществляемые деятельность, облагаемую ЕНВД, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей плательщиков НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, на платят НДС, в т. ч. и с полученных авансов.
Ставка налога, по которой исчисляется НДС с полученных авансов, зависит от ставки, по которой облагаются поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги.
В соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ при получении денежных средств в виде авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) сумма НДС определяется расчетным методом, а налоговая ставка определяется как процентное отношение установленной налоговой ставки к налоговой ставке, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Пример
В счет предстоящей поставки товаров ООО «Вымпел» получило от ООО «Санита» аванс в размере 300 000 руб. Рассчитаем сумму налога на добавленную стоимость с полученного аванса:
1) если поставляемые товары облагаются по ставке 18 %.
В этом случае сумма налога на добавленную стоимость с авансовых платежей составит 45 763 руб. (300 000 руб. × (18 % / / (100 % + 18 %));
2) если поставляемые товары облагаются по ставке 10 %.
В этом случае сумма налога на добавленную стоимость с авансовых платежей составит 27 273 руб. (300 000 руб. × (10 % / / (100 % + 10 %))).
Бухгалтер организации, получивший аванс в счет предстоящей поставки товаров, должен сделать следующие проводки:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»,
Кредит