Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов. Алексей Герасименко
Читать онлайн книгу.
клиентов:
5. Начислили и выплатили персоналу зарплату в размере 120 000 руб.
Сколько начислили, столько и выплатили, так что дополнительной задолженности перед персоналом у нас не возникает. Опять же поскольку зарплата была начислена за реально проделанную работу, все эти расходы влияют на нашу прибыль:
6. Все оставшиеся деньги вернули владельцам и закрыли компанию.
При закрытии компании мы должны будем сначала вернуть всю имеющуюся задолженность, а затем уже выплачивать деньги акционерам. Для этого нам надо будет:
• не забыть про необходимость учета второй части арендной платы за склад как расходы компании:
• …и подвести итоговые балансы счетов АВС:
• Мы видим, что после уплаты всех долгов у компании осталось 340 000 денежных средств, которые мы и возвратим акционерам в виде дивидендов:
А теперь давайте посмотрим на финансовую отчетность компании АВС на конец второго года работы.
Баланс на конец второго года:
Поскольку компанию мы ликвидируем, перед ликвидацией не удивительно, что баланс «нулевой».
Отчет о прибылях и убытках АВС за второй год:
Отчет о движении денежных средств за второй год:
Принципы еще разок
Теперь, рассмотрев операции небольшого бизнеса, давайте еще раз закрепим основные принципы составления финансовой отчетности. Это – основы, база, поэтому не стыдно повторить их дважды.
1. Принцип объективности (objectivity principle)
Финансовая отчетность должна отражать реальное состояние дел в компании.
2. Принцип учета по начислению (accrual principle) Он означает, что для учета операций компании:
• фиксируются не только транзакции, которые связаны с деньгами, но и бартер, продажи в кредит, обмен активами и обязательствами и т. д.;
• записываются все сделки, которые имеют потенциальное денежное выражение;
• при этом не обязательно наличие факта уплаты денег.
3. Принцип соответствия (matching principle) Он означает, что для учета операций компании:
• необходимо капитализировать расходы будущих периодов (записывать их как активы) и переводить их в издержки по мере получения экономического эффекта (например, арендная плата, заплаченная авансом);
• необходимо признавать обязательствами расходы, выгода от которых получена уже сейчас, но оплата которых произойдет в будущем (например, долги персоналу по оплате труда).
Рассмотрим еще один пример для иллюстрации принципа соответствия.
Вы владеете компанией по прокату DVD. Вы купили у компании – распространителя DVD с фильмом «Превосходство Борна» за 670 руб. Опыт показывает, что DVD вы будете давать в прокат, получая по 20 руб. за один сеанс проката:
Год 1: 50 раз;
Год 2: 17 раз.
Вопрос: Какую сумму вы должны записать себе в расходы каждый год? Принцип соответствия говорит о том, что вы должны списывать свои затраты на DVD