Налоговые преступления. Валерий Николаевич Ковалев
Читать онлайн книгу.
фонда и объектов социально-культурной сферы (объект налогообложения – выручка).
Сокрытие выручки от розничной торговли путем подмены или уничтожения накладных и других документов после реализации товара.
В данном случае юридическое лицо осуществляет розничную торговлю, однако по мере реализации товара этот факт не находит полного отражения в учетах, происходит подмена или уничтожение первичных документов с целью ликвидации следов самого существования данной партии товара, полностью или ее части, сокрытия выручки от реализации.
В результате не отражения всей или части хозяйственной деятельности предприятия, происходит уклонение от уплаты всех существующих налогов.
Сокрытие дохода от налогообложения путем заключения кредитных договоров, по которым кредитор не требует его возврата, а предприятие, получившее кредит, самоликвидируется или уничтожает соответствующий договор через определенный промежуток времени.
В соответствии с п.2.7. Инструкции Госналогслужбы РФ от 10.08.95 №37 (в редакции от 18.03.97) «О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий и организаций» и Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 №39 (в редакции от 12.03.97) «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» в состав доходов от внереализационных операций (дивиденды по акциям, пени и др.) включаются суммы средств, полученные безвозмездно от других юридических лиц.
В данном случае безвозмездная помощь, полученная предприятием, маскируется под получение кредита (который по закону не облагается налогом), что приводит к занижению облагаемых баз налога на прибыль и НДС. Факты получения предприятием кредитов либо маскировка под них отражаются на кредите счетов 90- «Краткосрочные кредиты банков», 92-«Долгосрочные кредиты банков», 94- «Краткосрочные займы» и 95- «Долгосрочные займы».
Бесфактурный отпуск товарно-материальных ценностей для сокрытия фактического объема выручки, полученной от реализации.
При указанной форме совершения преступления, в учетных документах предприятия не отражается часть его хозяйственной деятельности (например, фирма реализует товар без оформления накладных счетов-фактур и др.), что влечет уклонение практически от всех видов налогов, связанных с выручкой или оборотом (на прибыль предприятий и организаций, НДС, акцизов, на пользователей автомобильных дорог, ЖКХ).
Неоприходование наличной выручки за продукцию, реализованную через доверенных лиц.
В данном случае предприятие предоставляет доверенному лицу товар и необходимые подлинные документы (накладные, доверенности и др.) для его реализации.
Продав товар, доверенный сдает выручку предприятию, после чего первичные документы, использовавшиеся им, уничтожаются (скрывается вся операция), либо подмениваются (в них указывается не полный объем реализованного товара), а соответствующие денежные средства в кассу не приходуются.
В бухгалтерском учете не находит отражения факт реализации продукции (или ее части), что приводит