Пути совершенствования методологии финансово-экономической экспертизы. Методическое пособие. Карен Оганесович МАМИКОНЯН
Читать онлайн книгу.
документальной проверки и сопоставления, в ходе которого:
Устанавливается структура обязательств и имущества предприятия.
Производится экспресс-анализ финансовой документации с целью идентифицировать риски, которые могли повлиять на неплатёжеспособность предприятия, и конкретизировать период возникновения неплатёжеспособности.
Устанавливаются случаи умышленного доведения до неплатёжеспособности.
Определяется финансовая стабильность предприятия (рассчитываются коэффициенты платёжеспособности, ликвидности, свободных оборотных средств, сравниваются активы и обязательства по соответствующим видам категорий), определяются тенденции доходов, расходов, и т.д.
Устанавливается по мере возможности сумма просроченных обязательств, определяется – было ли у предприятия на конкретное число достаточное количество финансовых средств, чтобы рассчитаться с кредиторами.
Определяется влияние конкретной сделки на неплатёжеспособное состояние предприятия, проверяя:
–
основываются ли бухгалтерские записи на акцептируемых первичных документах;
–
все ли связанные с коммерческой деятельностью: доходы и расходы отражаются в бухгалтерии, отражают ли бухгалтерские записи фактические коммерческие сделки;
–
отражены ли зарплаты в бухгалтерии фактического работодателя;
–
заполнены ли и представлены ли налоговые декларации надлежащим образом;
–
возникла ли в результате сделки постоянная неплатёжеспособность предприятия.
Проверяется положение бухгалтерского учёта организации, в т.ч. соответствие представленных бухгалтерских документов требованиям законодательным актам о бухгалтерском учёте, регламентирующим ведение бухгалтерского учёта.
Определяется влияние очерёдности выполненных платежей на финансовое состояние предприятия7.
В Казахстане процедура реабилитации и банкротства регулируется Законом "О реабилитации и банкротстве". Согласно вышеуказанного закона:
Преднамеренное банкротство – умышленное создание или увеличение неплатёжеспособности, совершенное в результате действий (бездействия) учредителя (участника), должностного лица, органов юридического лица, а равно индивидуального предпринимателя в личных интересах или в интересах иных лиц.
Ложное банкротство – заведомо ложное объявление в результате действий и (или) принятых решений учредителем (участником), должностным лицом, органами юридического лица, а равно индивидуальным предпринимателем о своей неплатёжеспособности с целью введения в заблуждение кредиторов для получения отсрочки или рассрочки причитающихся кредиторам платежей или скидки с долгов, а равно для неуплаты долгов.
Заметим, что, должник является неплатёжеспособным при наступлении одного и более следующих условий: «а) обязательства перед кредиторами по возмещению вреда, причинённого жизни и здоровью…, б)
The economic expertise best practice guide for investigation of the crimes related to bankruptcy and for completion of the experimental insolvency research in the Baltic countries: Audrona Spiecidte, Marius Barkauskas, Malgozata Kuncevic, Anita Jansone, Anita Zeltite, Julija Liodorova, Ivar Kangro, IIme Liivamae: EKSPERTINIO TYRIMO METODAI: With the financial support of the Prevention of and Fight against Crime Programme.