Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле. О. И. Соснаускене
Читать онлайн книгу.
счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
Кредит счета 90 субсчет «Выручка» – 880 000 руб. (800 000 руб. + 800 000 руб. × 10 %) – проданы детские игрушки;
Дебет счета 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»,
Кредит счета 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 80 000 руб. (800 000 руб. × 10 %) – начислен НДС со стоимости детских игрушек;
Дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж»,
Кредит счета 41 «Товары» – 550 000 руб. – списана покупная стоимость реализованных игрушек;
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
Кредит счета 90 субсчет «Выручка» – 41 300 руб. (35 000 руб. + 35 000 руб. × 18 %) – отражена выручка от реализации услуг по доставке;
Дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж»,
Кредит счета 44 субсчет «Расходы на доставку товаров» – 19 800 руб. – списаны расходы на доставку товаров;
Дебет счета 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»,
Кредит счета 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 6300 руб. (35 000 руб. × 18 %) – начислен НДС по транспортным услугам.
Вариант второй. По условиям договора доставка включается в продажную цену товара и не выделена в документах отдельной суммой. Тогда записи будут такими:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
Кредит счета 90 субсчет «Выручка» – 918 500 руб. (800 000 руб. + 35 000 руб. + (800 000 руб. + 35 000 руб.) × 10 %) – проданы детские игрушки;
Дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж»,
Кредит счета 41 «Товары» – 550 000 руб. – списана покупная стоимость реализованных игрушек;
Дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж»,
Кредит счета 44 субсчет «Расходы на продажу товаров» – 19 800 руб. – списаны издержки обращения;
Дебет счета 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»,
Кредит счета 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 83 500 руб. (835 000 руб. × 10 %) – начислен НДС со стоимости детских игрушек.
В итоге налоговые платежи по НДС снизились на 2800 руб. (80 000 руб. + 6300 руб. – 83 500 руб.).
Заплатить меньшую сумму НДС можно и в том случае, если товары развозила специализированная организация. Но тоже при условии, что стоимость ее услуг включена в продажную цену товара.
Экономия в данном случае будет из-за разных ставок налога. НДС по ставке 18 %, который уплачен перевозчику, организация примет к вычету. А с реализации товаров, в цену которых вошли и расходы на доставку, заплатят только 10 %.
Тут необходимо сделать одну оговорку: эта схема не работает, если организация продает товары, вообще не облагаемые НДС (они перечислены в ст. 149 Налогового кодекса РФ), или освобождена от уплаты налога по ст. 145 Кодекса. В данном случае принять к вычету «входной» налог, уплаченный перевозчику, нельзя. Ведь не выполняется одно из условий, при которых возможен зачет: транспортные услуги должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС.
Глава 5. Возврат товаров при осуществлении торговой деятельности
Как следует из гражданского законодательства, возврат товара в правовом