Управленческий Баланс. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов. Олег Иванов
Читать онлайн книгу.
в полной сумме 500 000 рублей.
– Д2 не учитывается, так как согласно договору дебиторская задолженность просрочена на десять дней, вся сумма отражается за балансом с комментариями о причинах просрочки оплаты.
– Д3 (обе суммы) не учитывается, так как согласно договору дебиторская задолженность 50 000 рублей просрочена на пять месяцев. Погашение непросроченной задолженности 500 000 рублей вызывает сомнение в связи с проблемностью самого дебитора и нестандартным сроком отсрочки по задолженности в 500 000 рублей. Необходимо подробно выяснить ситуацию с данным дебитором, так как доля проблемной задолженности высокая. Вся сумма отражается за балансом с комментариями о причинах просрочки оплаты.
– Д4 не учитывается нигде, так как согласно договору дебиторская задолженность просрочена более двух лет.
Ответ:
«Дебиторская задолженность покупателей»: 500 000 рублей.
«За балансом»: 200 000 +50 000 +500 000 = 750 000 рублей.
3.5. Товары в пути
Данная статья баланса отражает информацию о предоплаченных товарах, отгруженных поставщиком, но еще не поступивших к покупателю.
Статья Товары в пути отражается в балансе, если поставщики получили оплату и выполнили свои обязательства по отгрузке товара, но товар еще не прибыл к клиенту. При этом ответственность за доставку и все сопутствующие расходы по транспортировке несет сам клиент.
Некоторые предприятия могут учитывать данную статью в разделе Товарно-материальные запасы. Но более консервативно рассматривать Товары в пути в качестве ожидаемых поступлений. Особенно это актуально при длительных по времени поставках товаров из-за границы.
Источники информации
– Договоры с поставщиками
– Договоры с организациями, оказывающими транспортные услуги, услуги по прохождению таможни
– Договоры страхования товара, в которых может быть указана сумма сделки
– Для импортных сделок – коносаменты, инвойсы, документы таможенного оформления
– Бухгалтерский учет: регистры счета 60 (по дебету) – как предоплата поставщикам
– Данные управленческого учета
Особенности учета и финансового анализа
!Товары в пути учитываются по закупочной стоимости.
Каждое предприятие по-своему рассчитывает себестоимость товаров в пути. В некоторых случаях в себестоимость могут быть включены все расходы, связанные с доставкой товара, прохождением таможни, погрузкой/разгрузкой и т. д.
Следует помнить о том, что у небольших компаний подтвердить действительный объем товаров в пути очень сложно. Поэтому статью Товары в пути необходимо рассматривать достаточно консервативно.
Задача
На момент посещения бизнеса клиента кредитным специалистом были получены следующие сведения о товарах в пути:
1. Клиент оплатил партию товара поставщику из Италии на сумму 50 000 евро, включая доставку и таможенные расходы. Товар будет отгружен железнодорожным контейнером через неделю.
2.