Bilanzen erstellen und lesen für Dummies. Michael Griga
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Tabelle 4.3: Inventar für den Zoo – Werte in Euro
Erfolgsermittlung per Eigenkapitalvergleich
Mithilfe des Inventars können Sie nun schnell den Gewinn oder Verlust des letzten Geschäftsjahrs feststellen. Dazu müssen Sie nur das aktuell ermittelte Eigenkapital mit dem des Vorjahrs vergleichen. Hat das Eigenkapital vor einem Jahr 14.900.000 Euro betragen, haben Sie im letzten Jahr einen Gewinn in Höhe von 100.000 Euro gemacht, sofern Sie keine Privatentnahmen oder Privateinlagen getätigt haben.
Die Privatentnahmen müssen natürlich noch dazugerechnet und die Privateinlagen abgezogen werden. Nehmen wir einfach an, Sie hätten im letzten Jahr einmal eine Privateinlage von 5.000 Euro getätigt und zugleich jeden Monat 2.000 Euro für private Zwecke entnommen. Macht also in Summe 5.000 Euro Einlagen und 24.000 Euro Entnahmen.
Der Eigenkapitalvergleich sieht damit aus wie in Tabelle 4.4.
| Eigenkapital zum 31.12. aktuelles Jahr | 15.000.000 |
| ./. Eigenkapital 31.12. des Vorjahrs: | 14.900.000 |
| + Privatentnahmen | 24.000 |
| ./. Privateinlagen | 5.000 |
| Gewinn | 119.000 |
Tabelle 4.4: Eigenkapital 31.12. – Werte in Euro
Der Zoo hat im letzten Jahr 119.000 Euro Gewinn abgeworfen. Davon haben Sie als Zoobesitzer im letzten Jahr bereits 24.000 Euro entnommen. Von irgendetwas mussten Sie ja schließlich leben.
Übungsaufgaben
Aufgabe 4.1
Was versteht man unter einer körperlichen Bestandsaufnahme? Was ist dagegen eine wertmäßige Bestandsaufnahme? Und noch eine Zusatzfrage: Müssen Sie im Lager jede Schraube und im Büro jede Büroklammer einzeln zählen?
Aufgabe 4.2
Sie führen ein Schreibwarengeschäft in siebter Generation. Die Altvorderen haben stets eine Stichtagsinventur durchgeführt. Nachdem Sie im letzten Jahr das Zepter übernommen haben, wollen Sie frischen Wind ins Unternehmen bringen und führen dieses Jahr erstmals in der langjährigen Geschichte des Schreibwarengeschäfts eine zeitversetzte Inventur durch. Der Familiensegen hängt mächtig schief, Sie konzentrieren sich dennoch auf das Gelingen der Inventur. Bilanzstichtag ist seit Schreibwarengeschäftsdenken der 31.12. Sie führen die Inventur erst am 1.2. durch, da Ihren Analysen zufolge das Geschäft hier am ruhigsten ist. Der ermittelte Gesamtwert des Schreibwarengeschäfts beläuft sich am 1.2. auf exakt 450.000 Euro. Zwischen dem Bilanzstichtag und dem Tag der Inventur hatten Sie Wertzugänge in Höhe von 65.000 Euro. Im selben Zeitraum gab es Wertabgänge in Höhe von 30.000 Euro. Wie hoch ist der Wert des Geschäfts am Bilanzstichtag? Führen Sie bitte die erforderliche Rückrechnung durch.
Aufgabe 4.3
Sie führen die Inventur bereits am 1.12. durch. Am Inventurstichtag ermitteln Sie einen Wert von 370.000 Euro. Für den Zeitraum zwischen der Inventur und dem Bilanzstichtag, den 31.12., ermitteln Sie Wertzugänge von 70.000 Euro und Wertabgänge von 25.000 Euro. Wie hoch ist der Wert des Geschäfts am Bilanzstichtag?
Aufgabe 4.4
In welcher Reihenfolge soll das Vermögen im Inventar gelistet werden? Ein kleiner Tipp: Die Reihenfolge orientiert sich an der Struktur der Aktivseite der Bilanz.
Aufgabe 4.5
Nach dem Vermögen folgen im Inventar die Schulden. Wie müssen Sie die Schulden im Inventar listen? Auch hier ein kleiner Tipp: Die Sortierung erfolgt nach demselben Muster wie beim Vermögen.
Aufgabe 4.6
Erstellen Sie bitte das Inventar eines Schreibwarengeschäfts. Zum Vermögen zählen:
ein Firmenwagen im Wert von derzeit 9.500 Euro
eine Ladeneinrichtung im Wert von 15.000 Euro
Schreibwaren im Wert von 4.000 Euro
Guthaben auf der Bank über 650 Euro
Bundesschatzbriefe im Wert von 12.000 Euro
Forderung an Frau Meier, die ihren Geldbeutel beim letzten Einkauf vergessen hat: 9 Euro
eine Wechselkasse mit 300 Euro
eine Immobilie: der eigene Laden im Wert von 360.000 Euro
Bücher im Wert von 3.000 Euro
Schulden gibt es auch:
eine noch zu zahlende Lieferantenrechnung über 500 Euro
der Firmenwagen wurde finanziert: in den nächsten 36 Monaten müssen noch 12.000 Euro bezahlt werden
Nehmen Sie sich hierfür am besten ein leeres Blatt Papier zur Hand und zeichnen Sie eine kleine Tabelle. Excel geht natürlich auch. Dann sparen Sie sich den Taschenrechner.
Lösungen zu den Übungsaufgaben
Aufgabe 4.1
Das bewegliche Anlagevermögen, das Vorratsvermögen und Kassenbestände werden körperlich, das heißt mengenmäßig erfasst. Bei dieser mengenmäßigen Erfassung werden die Vermögensgegenstände gezählt, gewogen, gemessen oder im Notfall auch geschätzt, beispielsweise die Büroklammern im Büro oder die Schrauben im Lager. So etwas müssen Sie nicht einzeln zählen. Das unbewegliche Anlagevermögen sowie Forderungen, Guthaben und Schulden werden dagegen wertmäßig, das heißt in harten Franken oder Euro erfasst.
Aufgabe 4.2
Da Sie die Inventur nachträglich machen, müssen Sie eine Rückrechnung wie in Tabelle 4.5 gezeigt durchführen.
| Wert am Inventurstichtag 01.02.: | 450.000 |
| Wertzugänge 01.01.–31.01.: | – 65.000 |
| Wertabgänge 01.01.–31.01.: | + 30.000 |
| Wert am Bilanzstichtag 31.12.: | = 415.000 |
Tabelle 4.5: Rückrechnung (Werte in Euro)
Aufgabe 4.3
Wenn Sie die Inventur vor dem Bilanzstichtag durchführen, müssen Sie alle Wertzugänge, die bis dahin noch folgen, hinzuzählen und alle noch folgenden Wertabgänge abziehen (siehe Tabelle 4.6). Am Ende sollte